כיצד קובעים שליטה וניהול לחברה

ישנה חשיבות עליונה בהגדרות הבסיסיות של חברה לעניין חבות המס ושיוכה לתחום שיפוט מסויים. הנושא עקרוני כשישראלים מקימים חברות זרות בחו"ל וכל מיני תחומי שיפוט ומבקשים להגדיר את החברה כחברה זרה. רשויות המס קבעו כמה כללים או מבחנים לקביעת המעמד המיסויי של החברה.

כיצד קובעים שליטה וניהול לחבר בני-אדם?

המושג "שליטה וניהול" מתחייס לקביעת תושבות של פרטי או חברה תושב ישראל ומשמש את רשות המיסים להגדרת  האם ישנה חבות במס מרווחים שהופקו מחוץ לישראל.

השימוש ב"שליטה וניהול" הפך לשגור בפני העוסקים במיסוי בינלאומי ואנשי עסקים ישראלים הפעילים בחו"ל מאחר והחשיבות לעניין חבות המס היא אדירה במונחים כספיים והזכאות לעניין השימוש באמנות המס שישראל חתומה עליהן. השימוש המקובל לעניין אמנות המס גורס שקביעת מיקום התושבות של החברה יקבע בהתאם ל"ניהול האפקטיבי" שלה. זה כלל אצבע התקף ברוב תחומי השיפוט בעולם.

אומנם המושג "שליטה וניהול" מורכב משתי מילים נפרדות אך רשות המס מתייחסת למושג כאחד, ז"א גם לגבי השליטה וגן לגבי הניהול.

לגבי השליטה – הכוונה היא לא רק שליטה עקב אחזקה במניות של חברה זרה אלא רשות המס מתייחסת לעניין זה כשליטה אמיתית ואופרטיבית בחברה

לגבי הניהול – הכוונה היא היכן בפועל מתקבלות החלטות הניהוליות האופריטיבות בחברה, היכן יושב הדירקטוריון בפועל ומי בפועל שלוט ומנהל את החברה.

הניהול השוטף

רשות המיסים בוחנת היכן מתבצע הניהול היומי ושוטף של החברה וכל מה שמסביב כגון היכן נמצאים ספרי החשובונאות של העסק, היכן נמצאים נותני השרותים החשובנאיים, מהי הכתבות שעל מסמכי החברה הרשמיים, כיצד מתייחסים לחברה לקוחות וספקים וכדומה.

רשות המיסים בארץ יכולה לדרוש מהחברה  פרוטוקולים של ישיבות חברה, מיקום חשובונות הבנק של החברה  ופרטים אודות עובדי החברה ומקום תושבותם. בעצם ניתן לאמור שכל פרט כל שהו העשוי לעזור לבדוק הכין בפועל מתבצע הניהול השוטף של החברה יכול לשלמש רת רשויות המס בעניין זה.

שליטה וניהול בשרשור חברות

יתכן שחברה תוחזק בשירשור של כמה חברות. לעניין זה ראוי להתיייחס כיצד מתקבלות ההחלטות בחברות המשורשרות, זאת אומרת מהי ההשפעה של חברת האם בתהליך קבלת ההחלטות שלחברת הבת. במצב בו לחברת הבת אין שום השפעה על תהליך קבלת ההחלטות, רשויות המס יכולות לראות בחברת הבת  כחותמת גומי לחברת  האם ולכן יגדירו את עניין השליטה והניהול על פי ההגדרות של חברת האם.